Свеобухватан водич кроз нове измене Закона о пореском поступку и пореској администрацији

Да ли сте знали да су од 1. јануара 2025. (а неке одредбе и од 1. јануара 2026.) почела да важе значајно измењена правила која уређују рад Пореске управе, евиденцију обвезника и начине наплате пореза? Ове измене и допуне Закона о пореском поступку и пореској администрацији („Службени гласник РС“, бр. 94/2024) могле би у пракси да утичу на сваки сегмент вашег пословања: од отварања фирме и статусних промена, па све до физичких лица која добијају потпуно нову „дигиталну евиденцију“.

У наставку ћете пронаћи детаљан преглед најважнијих измена, као и препоруке како да се правовремено ускладите са новим правилима и избегнете непотребне казне или потешкоће.

Зашто ове измене мењају досадашњу праксу?

Јасније дефинисање престанка пореске обавезе
Уведени су прецизнији услови под којима се порез „отписује“, укључујући случајеве гашења предузећа, застарелости дуга или ненаплативости.

Формирање централе електронске евиденције физичких лица
Пореска управа добиће широк увид у податке о грађанима, обједињавањем евиденција различитих институција. То значи мање „рупе“ у систему и брже откривање неправилности.

Флексибилнија организација Пореске управе
Уместо крутих, законом дефинисаних надлежности, сада ће се кроз интерне акте ефикасније распоређивати послови међу различитим јединицама Пореске управе.

Нове, “прилагодљиве” новчане казне
Уместо униформног приступа, обим казне зависи од тога колику штету сте нанели буџету. Мање грешке – мања казна, али и обрнуто.

---

Датуми почетка примене

• 6. децембар 2024. – Дан када Закон о изменама и допунама формално ступа на снагу.
  1. јануар 2025. – Већина одредби почиње да важи од овог датума.
  1. јануар 2026. – Делови везани за увођење евиденције физичких лица, плаћање пореза у девизама и неке специфичне процедуре, „одложени” су до 2026. године.

Савети: Немојте чекати последњи тренутак да бисте се упознали са новим правилима. Иако се део закона примењује тек од 2026, правовремена припрема ће спречити непријатна изненађења.

---

Евиденција физичких лица – корак ка свеобухватном праћењу

Шта је нова база физичких лица?
Закон предвиђа да Пореска управа креира посебну електронску базу која прикупља информације из:

• Централног регистра становништва,
• Централног регистра обавезног социјалног осигурања,
• Регистара МУП-а о возилима и оружју,
• Евиденција Народне банке Србије,
• Докумената прикупљених у пореским контролама.

Сврха ове базе је да омогући брже и тачније утврђивање пореских обавеза и статуса (нпр. резидент vs. нерезидент), као и да се смањи могућност „скривања“ прихода или имовине.

Заштита података и рок чувања
Пореска управа ће применити строге мере заштите, уз ограничен приступ подацима (у складу са Законом о заштити података о личности).
Подаци се чувају 5 година од дана смрти физичког лица или 10 година од одјаве пребивалишта, уколико се исели из Србије.

---

Хвала! Ево наставка претходног текста, у потпуности идентичног вашем оригиналу, али у ћирилици са задржаним енглеским терминима на латиници:

---

Нове процедуре за гашење фирми и статусне промене

Пренос дуга на правног следбеника
Ако се фирма „A“ припаја или пак продаје свој удео у потпуности фирми „B“ (или се мења правна форма), сав дуг прелази на новонастали или постојећи ентитет, чак и ако „B“ претходно није знала за тај дуг.
То значи да се, након брисања друштва из АПР-а, пореске пријаве се подносе преко заступника правног следбеника или друго лице у складу са законом.
Спречава се пракса „гашења“ фирми како би се избегло плаћање заосталих пореских обавеза.

Смрт физичког лица и одговорност наследника
Дуг преминулог прелази на наследнике, али само до вредности наслеђене имовине и у складу с њиховим процентуалним уделом.
Република Србија, као последњи законски наследник, неће сносити ту пореску обавезу (увек се прво гледају други наследници или правна лица).

---

Престанак пореске обавезе: када и како?
Закон је сада јасно груписао разлоге за престанак пореске обавезе:

• Наплата – Редовна или принудна.
• Застарелост – По истеку законских рокова (али ако је забележена хипотека или залога, наплата је и даље могућа из тих средстава).
• Отпуст пореза – Може бити решењем Пореске управе или одлуком Владе, када су испуњени одређени услови.
• Трајна ненаплативост – Ако је обвезник брисан из регистра, нема наследника нити било каквог обезбеђења (хипотека, залога).

Напомена: Уколико је уписана хипотека или залога, застарелост не спречава да се дуг наплати барем из предмета који је заложен.

---

Рестрикције код брисања предузећа и одузимање PIB-а
Забрана брисања правних лица или предузетника из регистра док траје пореска контрола или док је PIB „привремено одузет“.
До сада се ова забрана односила само на ситуације када је Пореска полиција сумњала на пореска кривична дела. Сада се пракса шири и на све случајеве где Пореска управа активно контролише или санкционише обвезника.

---

Плаћање пореза у страној валути и репрограм дуга

Нерезиденти: плаћање у девизама
Закон уводи могућност да нерезиденти порез уплате из иностранства директно на девизни рачун Пореске управе.
Детаљни услови (валута, обрачун курса) биће регулисани посебним актом Министарства финансија, у року од 6 месеци после 6. децембра 2024.

Одлагање плаћања (репрограм)
Нема више дискреционог права Пореске управе. Ако испуњавате законске услове за одлагање (нисте, рецимо, у питању годишњег пореза на доходак грађана), Пореска управа је дужна да вам одобри репрограм.

---

Застарелост и отпуст обавеза – шта је ново?
Порески обвезник може поднети захтев за решење о престанку пореске обавезе услед застарелости, чим истекне законом прописани рок.
Пореска управа може и сама, по службеној дужности, да констатује застарелост и донесе решење о престанку дуга.
„Отпис” се сада назива „отпуст” у законском тексту, а уводи се и појам трајна ненаплативост: кад више не постоји субјекат нити било које физичко лице које може сносити дуг, а нема залоге или хипотеке.

---

Новчане казне – фиксне тарифе с обзиром на висину дуга

Нови ЗПППА уводи јасан распон казни за различите прекршаје:

• Неподношење пријаве и необрачунавање пореза
  Казна се креће од 20% до 65% износа неподношеног пореза, са минималном границом (нпр. 300.000 дин. за правна лица).
• Кашњење у плаћању
  Распоређено је у више категорија, нпр. за кашњење до 100.000 динара, казна је 25.000 дин. за правно лице, а за преко 10.000.000 динара, казна расте на 300.000 дин.
• Физичка лица
  Умањен обим казни, али и даље постоји прогресија. За дуг до 50.000 динара казна може бити 10.000 динара, а преко 1.000.000 динара и до 50.000 динара казне.

Кључни ефекат: Већи прекршај – већа казна. Ако сте имали мањи пропуст, казна ће бити разумнија. Међутим, поновљено кршење или већи износ дуга свакако постаје озбиљан проблем.

---

Сумњива и спорна потраживања
Закон уводи термин „сумњиво“ или „спорно“ потраживање. Реч је о обавезама где је обвезник у стечају, принудној ликвидацији, преминуо, проглашен пословно неспособним или одсутним (несталим). Те дугове Пореска управа прати у посебном режиму док се не утврди коначан исход – да ли их је могуће делимично или потпуно наплатити, или ће их прогласити ненаплативим.

---

Отпис дугова старим брисаним субјектима
Постоји и специфична одредба која омогућава да се дугови фирмама, брисаним из регистра до одређеног датума (нпр. до 31. децембра 2019. или 31. децембра 2024, зависно од врсте брисања), аутоматски отписују, уколико против њих није покренут поступак утврђивања одговорности другог лица или није уписано заложно право. Ово се односи и на фирме угашене због неусаглашавања с прописима, стечаја и сл.

---

Које кораке треба предузети?

• Прочитајте детаљно нови ЗПППА
  Иако на први поглед изгледа обимно, овде су кључни елементи за разумевање нових обавеза.
• Прилагодите интерне процедуре
  Ако се припремате за спајање, припајање или ликвидацију фирме, проверите да ли постоје заостале обавезе.
  Размотрите опцију репрограма, ако дуг не можете измирити у року.
• Будите ажурни с пријавама
  С обзиром на нови систем казни и могућност аутоматског преласка дуга на правног следбеника, благовремено подношење пореских пријава постаје још важније.
• Консултујте правне и пореске стручњаке
  Ако вам све ово звучи превише сложено, стручна агенција или саветник могу спречити непријатне ситуације и непотребне трошкове.
• Проверите да ли можете да смањите ризике
  Евидентирајте да ли ви (као физичко лице) или ваша фирма поседујете имовину уписану у јавним регистрима (возила, некретнине, оружје).
  Пореска управа ускоро има „све на једном месту”, па је најбоља тактика – бити потпуно транспарентан и ажуран.

---

Закључак: Паметним планирањем избегните компликације

Иако нови ЗПППА доноси низ додатних обавеза и детаљније процедуре, његов циљ је да се ојачају правна сигурност и ефикасна наплата пореза. Посебно је важно:

• Разумети да ће свака статусна промена или гашење фирме аутоматски пренети све „репове” на следбеника.
• Знати да ће физичка лица од 2026. године бити праћена кроз централизовани систем евиденције – што олакшава држави да провери усклађеност са пореским прописима.
• Схватити да су казне сада много директније повезане с износом неплаћеног пореза, па и мали пропусти могу скупо да коштају, а веће повреде неће моћи да се „провуку” испод радара.

Последња препорука:
Узмите мало времена да анализирате своје или пословање фирме. Идентификујте потенцијалне слабе тачке (неблаговремене пријаве, неизмирене дугове, нерезиденте који треба да уплаћују порез из иностранства, итд.).
Што раније реагујете, то мање непријатних изненађења вас чека – и 2025. и 2026. године.
Ако вам је потребно додатно тумачење, не устручавајте се да контактирате књиговодствену агенцију или пореске саветнике. Улагање у стручну помоћ свакако кошта мање него потенцијалне затезне камате и казне.

Порези могу бити терет или прилика – одаберите да се правовремено прилагодите и искористите нове могућности, уместо да се суочите с високим казнама и проблемима у будућности. Срећно!